Gastos deducibles del autónomo
Un gasto resta en tu IRPF si está ligado a tu actividad, lo puedes justificar y lo tienes anotado. Para algunos, la ley pone límites concretos: estos son los más habituales.
Las tres condiciones
- Que esté vinculado a la actividad: lo necesitas para obtener tus ingresos, no para tu vida privada.
- Que esté justificado, normalmente con una factura a tu nombre y con tu NIF (para el IVA, factura completa).
- Que esté anotado en tus libros registro y se impute al año en que se produce.
Los casos con regla propia (estimación directa)
| Gasto | Qué se puede restar | Norma |
|---|---|---|
| Cuota de autónomos | Entera, como gasto de la actividad (en la Seguridad Social, en cambio, se vuelve a sumar para calcular tu tramo). | Ley del IRPF, art. 28; Ley General de la Seguridad Social, art. 308 |
| Seguro de enfermedad | Las primas tuyas, de tu cónyuge y de tus hijos menores de 25 años que convivan contigo: hasta 500 € al año por persona (1.500 € si tiene discapacidad). | Ley del IRPF, art. 30.2.5.ª a) |
| Suministros si trabajas en casa | Agua, gas, luz, teléfono e internet: el 30 % de la parte de la vivienda dedicada a la actividad (por metros), salvo que pruebes otro porcentaje. Ejemplo: si el despacho ocupa el 20 % de la casa, puedes restar el 6 % de esos recibos. | Ley del IRPF, art. 30.2.5.ª b) |
| Comidas de trabajo propias | En restaurantes y establecimientos de hostelería, ligadas a la actividad y pagadas con un medio electrónico, con los límites diarios de las dietas: 26,67 € en España y 48,08 € en el extranjero, o 53,34 € y 91,35 € si pernoctas fuera. | Ley del IRPF, art. 30.2.5.ª c); Reglamento, art. 9 |
| Provisiones y gastos de difícil justificación | Solo en estimación directa simplificada: un porcentaje del rendimiento neto, sin pasar de 2.000 € al año. El Reglamento fija el 5 %; para algunos años la ley lo ha subido (comprueba el porcentaje del año que declaras). | Reglamento del IRPF, art. 30 |
El coche
- En el IRPF: un bien que usas a la vez para la actividad y para tu vida privada no se considera afecto, salvo que el uso privado sea accesorio y notoriamente irrelevante (art. 22 del Reglamento del IRPF). Por eso, en general, el turismo de uso mixto no resta.
- En el IVA: el IVA de un turismo se presume deducible al 50 %, y al 100 % en los casos que enumera la ley, como el transporte de mercancías o de viajeros, las autoescuelas o los representantes y agentes comerciales (art. 95.Tres de la Ley del IVA). Hacienda puede pedirte que lo pruebes.
Lo que compras para varios años
Un ordenador, una máquina o un mueble no son gasto del año entero: se amortizan, restando cada año la parte que marca la tabla oficial. Para hacer la cuenta: calculadora de amortización en Calcula Autónomo.
Lo que no resta
- Los gastos personales o familiares, aunque los pagues con la cuenta del negocio.
- Las multas y sanciones, y los recargos por presentar o pagar tarde tus impuestos.
- Los gastos sin factura o con una factura a nombre de otra persona.
- Ley 35/2006 del IRPF, arts. 30 (gastos deducibles en estimación directa) y 52 (planes de pensiones)
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007), arts. 9, 22, 28, 30 y 95
- Ley 37/1992 del IVA, arts. 90, 91 y 95
- Ley 58/2003 General Tributaria, arts. 66 (prescripción a los cuatro años) y 106.4 (justificar con factura)
- Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (RDLeg 8/2015): arts. 30, 172, 205, 214, 305, 308, 313, 331, 338, 339 y disposición transitoria 7.ª
Información general para territorio común, no asesoramiento para un caso concreto.
Preguntas sobre los gastos
¿Vale un tique para deducir un gasto?
La ley pide justificar los gastos de forma prioritaria con la factura (art. 106.4 de la Ley General Tributaria): otro justificante puede valer, pero con más riesgo. Para deducirte el IVA necesitas factura completa con tu NIF.
¿Puedo deducir el alquiler de mi casa si trabajo en ella?
La parte del alquiler que corresponde a los metros dedicados a la actividad, si esa parte está afectada y lo puedes justificar. Los suministros siguen la regla del 30 % de esa proporción.
¿Y en módulos?
En estimación objetiva el rendimiento sale de los signos e índices de la orden de módulos, no de tus gastos reales: estas reglas no se aplican.